Часть VI. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

Раздел 3. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

3.1. Классификация налогов, сборов и других платежей за пользование природными ресурсами

 

Основой экономического механизма управления природно-ресурсным комплексом являются фискальные платежи (налоги, сборы) за пользование природными ресурсами и негативное воздействие на окружающую среду. Экономическое регулирование природоохранной деятельности направлено на повышение заинтересованности пользователя в эффективном использовании природных ресурсов, на изыскание дополнительных средств на их восстановление и воспроизводство. 

Согласно статье 14 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (ред. от 26.06.2007) к методам экономического регулирования в области охраны окружающей среды относятся:

– разработка государственных прогнозов социально-экономического развития на основе экологических прогнозов;

– разработка федеральных программ в области экологического развития Российской Федерации и целевых программ в области охраны окружающей среды субъектов Российской Федерации;

– разработка и проведение мероприятий по охране окружающей среды в целях предотвращения причинения вреда окружающей среде;

– установление платы за негативное воздействие на окружающую среду;

– установление лимитов на выбросы и сбросы загрязняющих веществ и микроорганизмов, лимитов на размещение отходов производства и потребления и другие виды негативного воздействия на окружающую среду;

– проведение экономической оценки природных объектов и природно-антропогенных объектов;

– проведение экономической оценки воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду;

– предоставление налоговых и иных льгот при внедрении наилучших существующих технологий, нетрадиционных видов энергии, использовании вторичных ресурсов и переработке отходов, а также при осуществлении иных эффективных мер по охране окружающей среды в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– поддержка предпринимательской, инновационной и иной деятельности (в том числе экологического страхования), направленной на охрану окружающей среды;

– возмещение в установленном порядке вреда окружающей среде;

– иные методы экономического регулирования по совершенствованию и эффективному осуществлению охраны окружающей среды.

В истекшем году было принято несколько законодательных актов, вступающих в силу в 2007 году и корректирующих порядок исчисления, взимания отдельных налогов, сборов и других платежей за пользование природными ресурсами (ресурсные платежи) и контроль за их поступлением

К их числу следует отнести, в частности, Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» (ред. от 23.11.2007) (далее – ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»), который содержит нормы индексации ставок отдельных видов ресурсных платежей, и Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), регламентирующий порядок зачисления платежей в бюджеты разного уровня.

Информация о поступлении платежей за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды в 2007 году представлена Управлением Федеральной налоговой службы по Кемеровской области (УФНС России по Кемеровской области), Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Кемеровской области. Сводные данные изложены в табл. 3.1 в сравнении с плановыми цифрами, установленными областным законодательством о бюджете на 2007 год (ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», закон Кемеровской области от 04.12.2006 № 150-ОЗ «Об областном бюджете на 2007 год», закон Кемеровской области от 05.06.2008 № 33-ОЗ «Об исполнении областного бюджета за 2007 год»).

Таблица 3.1

Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами в 2007 году, тыс. р.

Поступление платежей за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет области от административных территорий за 2007 год представлено на рис. 3.1.

 

Рис. 3.1. Поступление в бюджет Кемеровской области платежей за негативное воздействие на окружающую среду, тыс.р.

 

Структура поступления основных платежей за пользование природными ресурсами в бюджет Кемеровской области приведена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Структура поступления основных платежей за пользование природными ресурсами в бюджет Кемеровской области в 2007 году, тыс.р.

 

3.2. Налог на добычу полезных ископаемых

В 2007 году налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) исчислялся в порядке, установленном главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» (в ред. 27.07.2006).

В 2007 году вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 151-ФЗ, которым внесены изменения в главу 26 НК РФ. Так, согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь полезных ископаемых на очередной календарный год, применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, определяемом Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 № 921 «Об утверждении правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения», а по вновь разрабатываемым месторождениям применяются нормативы потерь, установленные техническим проектом. Из этого следует, что вновь утверждаемые нормативы потерь действуют с момента их утверждения. Перерасчет по НДПИ при утверждении новых нормативов потерь полезных ископаемых законодательством не предусмотрен.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России) от 29.12.2006 № 185н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.02.2007 (Минюст РФ)) утверждены новая форма и порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ, а также одновременно утратил силу Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) от 29.12.2003 № БГ-3-21/727 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и инструкции по ее заполнению».

Письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС России) от 17.08.2006 № ММ-6-21/819@ разъяснен вопрос о порядке уплаты НДПИ с 1 января 2007 года (далее – Письмо). В Письме указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 343 НК РФ налог на добычу полезных ископаемых подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование. При этом местом нахождения участка недр признается территория субъекта Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр (пункт 1 статьи 335 НК РФ).

В соответствии со статьями 58 и 61 БК РФ налоговые доходы от НДПИ зачисляются в местные бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов. В то же время следует иметь в виду, что БК РФ не наделяет налогоплательщика правами и не устанавливает для них обязанностей, поскольку не является актом законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, уплата НДПИ в отдельном субъекте Российской Федерации должна производиться по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, независимо от факта зачисления в указанном субъекте Российской Федерации поступлений НДПИ в местные бюджеты.

Минфин России в письме от 28.06.2007 № 03-06-06-01/38 разъяснил вопрос о порядке оценки стоимости добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ при добыче каменного угля из шахт подземным способом, если продуктами реализации являются обогащенный и рядовой уголь.

Согласно пункту 1 статьи 337 НК РФ для целей НДПИ добытым полезным ископаемым признается продукция горно-добывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) и по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Поскольку в соответствии с пунктом 7 статьи 339 НК РФ при определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по его добыче из недр, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого, то для конкретного месторождения полезного ископаемого в целях НДПИ следует учитывать продукцию, которая в техническом проекте на разработку месторождения определяется как результат данной разработки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 340 НК РФ оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

– исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

– исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

– исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В соответствии с пунктом 2 статьи 340 НК РФ при применении способа оценки стоимости добытого полезного ископаемого на основании цен реализации без учета государственных субвенций используется выручка, определяемая ценами реализации добытого полезного ископаемого текущего налогового периода, а при отсутствии цен реализации текущего периода – на основании цен, сложившихся в предыдущем налоговом периоде.

В случае отсутствия государственных субвенций в соответствии с пунктом 3 указанной статьи к ценам реализации добытого полезного ископаемого для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого также применяется показатель выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемый на основании цен реализации. При этом в данном пункте не указывается, цены реализации каких налоговых периодов (текущего или предыдущих) должны использоваться в целях определения стоимости добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится аналогично способу, указанному в пункте 2 статьи 340 НК РФ.

В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по его добыче из недр, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого, в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК РФ при определении налоговой базы применяется способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости.

 

3.3. Плата за недра

В 2007 году платежи за пользование недрами исчислялись на основании Закона Российской Федерации от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» (ред. от 01.12.2007) (далее – Закон РФ «О недрах»).

В систему платежей в сфере недропользования, установленную Законом РФ «О недрах», входят:

– разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

– регулярные платежи за пользование недрами;

– плата за геологическую информацию о недрах;

– сбор за участие в конкурсе (аукционе);

– сбор за выдачу лицензии.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» (ред. 23.11.2007) (далее – ФЗ № 238-ФЗ) доходы от уплаты разовых и регулярных платежей при пользовании недрами на территории Российской Федерации подлежат распределению в бюджеты Российской Федерации, в частности, разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы):

– по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 % в федеральный бюджет;

– по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 % в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых регулируют процесс пользования недрами на указанных участках;

– по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, – 100 % в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации.

Плата за геологическую информацию о недрах – 100 % в федеральный бюджет.

Плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр:

– по участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых) – 100 % в федеральный бюджет;

– по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участкам недр местного значения, а также участкам недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, – 100 % в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых осуществляют проведение указанной экспертизы.

Сборы за выдачу лицензий на пользование недрами и сборы за участие в конкурсе (аукционе):

– по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 % в федеральный бюджет;

– по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 % в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых регулируют процесс пользования недрами на указанных участках.

Доходы от уплаты регулярных платежей за пользование недрами, доходы от платы за договорную акваторию и участки морского дна:

– в федеральный бюджет – 40 %;

– в бюджет субъекта Российской Федерации – 60 %.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.01.2007 № 37 внесены изменения в Положение о государственной экспертизе запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр и (в части участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых) об определении размера и порядка взимания платы за ее проведение, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.02. 2005 № 69.

 

3.4. Водный налог и плата за пользование водными объектами

1 января 2007 года вступил в силу новый Водный кодекс Российской Федерации (далее – ВК РФ).

В соответствии со статьей 13 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» средства, полученные в виде платы за пользование водными объектами, подлежат распределению в бюджеты системы Российской Федерации по следующим нормативам:

– за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – 100 % в федеральный бюджет;

– за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, – 100 % в бюджет субъекта Российской Федерации;

– за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов поселений, муниципальных районов, городских округов, – 100 % в бюджеты муниципальных образований в зависимости от права собственности на водные объекты.

Письмом Минфина России от 12.10.2007 № 03-06-03-02/14 в ВК РФ отменена система лицензирования пользования поверхностными водными объектами. Согласно статьям 9–11 ВК РФ, право пользования поверхностными водными объектами приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, то есть в рамках договорных гражданских правоотношений.

В соответствии со статьей 20 ВК РФ за пользование водным объектом на основании договора взимается плата неналогового характера. В связи с этим пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 03.06.2006 № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» статья 333.8 НК РФ дополнена пунктом, согласно которому не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие ВК РФ. Что касается пользования подземными водными объектами, то после вступления в силу ВК РФ нормативная база взимания водного налога в отношении такого водопользования не изменилась, поскольку на основании части 3 статьи 9 ВК РФ право пользования подземными водными объектами физические и юридические лица приобретают по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.

Таким образом, пользование подземными водными объектами облагается водным налогом, а водопользователи, осуществляющие данный вид водопользования, являются плательщиками водного налога в соответствии с главой 25.2 «Водный налог» НК РФ на основании лицензий на право пользования недрами в целях добычи подземных вод, выданных как до 1 января 2007 года, так и после этого срока.

На основании пункта 3 статьи 16 ВК РФ Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.04.2007 № 230 определены правила подготовки и заключения договора водопользования, право на заключение которого приобретается на аукционе, и Правила проведения аукциона по приобретению права на заключение договора водопользования.

Введенная с 2007 года неналоговая плата за пользование водными объектами взимается с водопользователей, которые заключили соответствующие договоры. Договор водопользования заключается между водопользователем и исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления. Это зависит от того, в чьей собственности находится водный объект. Договор признается заключенным с момента его регистрации в Государственном водном реестре (статья 12 ВК РФ).

Ставки платы в соответствии со статьей 20 ВК РФ за пользование водными объектами, порядок ее расчета и взимания устанавливаются Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления (в зависимости от того, в чьей собственности находятся водные объекты).

Так, с 1 января 2007 года вступили в силу постановления, принятые Правительством Российской Федерации:

– от 14.12.2006 № 764 «Об утверждении Правил расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности» (далее –Постановление № 764);

– от 30.12.2006 № 876 «О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности» (ред. от 01.12.2007).

Правила, утвержденные Постановлением № 764, устанавливают порядок расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами для следующих видов водопользования (на основании соответствующих договоров):

– забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов или их частей;

– использование водных объектов или их частей без забора (изъятия) водных ресурсов для производства электрической энергии;

– использование акватории водных объектов или их частей, в том числе для рекреационных целей.

Для других целей водные объекты предоставляются в пользование либо на основании решений, либо вообще не требуют заключения договора водопользования или принятия соответствующего решения (часть 2 и 3 статьи 11 ВК РФ). Плата за водопользование в таких случаях не взимается.

Согласно Постановлению № 764 плата за пользование водными объектами устанавливается на основе следующих принципов:

– стимулирование экономного использования водных ресурсов, а также охрана водных объектов. Это означает, что уровень платы должен быть достаточно высоким. Кроме того, ВК РФ предусматривает штраф в пятикратном размере ставки платы за пользование водным объектом, который водопользователь обязан уплатить за забор (изъятие) водных ресурсов в объеме, превышающем установленный договором водопользования;

– дифференциация ставок платы в зависимости от речного бассейна. То есть ставки платы должны учитывать климатические и природно-географические особенности территорий, где располагаются водные объекты;

– равномерность поступления платы в течение календарного года.

Платежным периодом для всех категорий водопользователей признан квартал. При этом плата должна вноситься за фактическое водопользование не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом. У конкретных водопользователей суммы платы, подлежащие внесению в бюджет, могут различаться по периодам в силу цикличного характера деятельности. У промышленных предприятий в течение года ассортимент и объемы выпускаемой продукции могут изменяться, что отражается на уровне затрат по электроэнергии, расходу воды и т. п. С учетом этих обстоятельств размер платы может существенно колебаться.

Приказом Минфина России от 12.02.2007 № 15н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 № 29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения» (зарег. в Минюсте РФ 30.03.2007 № 9196) утверждена форма налоговой декларации по водному налогу и порядок ее заполнения.

 

3.5. Сбор за пользование объектами животного мира  и водными биологическими ресурсами

Администратором сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, является ФНС России. Данные сборы исчислялись в порядке, установленном главой 25.1 НК РФ.

Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы» (далее – ФЗ № 144-ФЗ), изменен порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира.

Согласно новой редакции пункта 3 статьи 333.5 уплата сбора за пользование объектами животного мира производится всеми плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира. Поправка была внесена с учетом следующих обстоятельств. В силу пункта 2 статьи 56 БК РФ вся сумма сбора за пользование объектами животного мира в полном объеме поступает в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

С момента введения (Федеральным законом от 11.11.2003 № 148-ФЗ (ред. от 04.11.2006)) главы 25.1 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен иной порядок. Изменение редакции пункта 1 статьи 333.7 НК РФ, внесенное ФЗ № 144-ФЗ, уточняет порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению), не позднее 10 дней с даты ее(его) получения представляют в налоговый орган, находящийся по месту выдачи лицензии (разрешения), сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган, находящийся по месту выдачи лицензии (разрешения), за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира, выданным уполномоченным органом (положения этого абзаца применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые получают лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира после 1 января 2007 года).

Согласно статье 36 Федерального закона от 20.12.2004 № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» допускается внесение изменений в выданные разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов в случаях изменения или уточнения районов промысла, квот добычи (вылова) водных биоресурсов. Эти изменения вносятся органом, выдавшим такое разрешение, непосредственно в подлинник разрешения на добычу водных биоресурсов или посредством телеграфного отправления и являются неотъемлемой частью данного разрешения.

Согласно статье 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщики сборов обязаны уплачивать сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах (пункт 3 статья 23 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 5 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате сбора должна быть выполнена в определенный срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления налоговыми органами плательщику  требования о его уплате.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 НК РФ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика сбора на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика сбора в порядке, предусмотренном статьями 46–48 НК РФ.

Помимо налоговых платежей, при пользовании водными биологическими ресурсами доходы федерального бюджета 2007 года формируются за счет других доходов, функции администратора которых осуществляет Федеральное агентство по рыболовству.

К этим доходам относятся:

– плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

– доходы, полученные от применения рыночного механизма оборота долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, определяемых федеральными органами исполнительной власти.

– доходы от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла.

 

3.6. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

В соответствии с Приложением № 1 к ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» администратором платы за негативное воздействие на окружающую среду является Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор).

При исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду, в соответствии со статьей 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные в 2003 году, применяются в 2007 году с коэффициентом 1,4, а нормативы, установленные в 2005 году, – с коэффициентом 1,15.

Согласно БК РФ плата за негативное воздействие на окружающую среду подлежит зачислению:

– в доход федерального бюджета – по нормативу 20 %;

– в доход бюджета субъектов Российской Федерации – по нормативу 40 %;

– в доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов – по нормативу 40 %.

Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204 «Об утверждении формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду» (зарег. в Минюсте РФ 27.06.2007 № 9725) утвержден новый порядок представления и заполнения формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, вступивший в силу с 10 августа 2007 года, на смену ранее действовавшему порядку исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду, регламентированному Приказом Ростехнадзора от 23.05.2006 № 459.

Форма расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду заполняется организациями, осуществляющими любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием, и оказывающие следующие виды вредного воздействия: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления.

Согласно письму Ростехнадзора от 04.09.2007 № 04-09/1242 предприятие составляет расчет самостоятельно либо вправе для заполнения формы расчета платы по своему усмотрению воспользоваться услугами любой специализированной организации. Обязательного согласования представленного расчета платы с территориальными органами Ростехнадзора, а также предварительной проверки в Федеральном государственном учреждении «Центр лабораторного анализа и технических измерений» действующими нормативно-правовыми актами не предусмотрено. Отказ в принятии расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду недопустим.

Письмом Ростехнадзора от 16.04.2007 № 04-09/386 разъяснен вопрос о применении коэффициента 1,2 к нормативам платы за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух. Так, в соответствии с СанПин 2.2.1/2.1.1 1200-03 «Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов» источниками воздействия на среду обитания и здоровье человека (загрязнение атмосферного воздуха и неблагоприятное воздействие физических факторов) являются объекты, для которых уровни создаваемого загрязнения за пределами промплощадки превышают предельно-допустимые концентрации (ПДК) и/или вклад которых в загрязнение жилых зон превышает 0,1 ПДК. Таким образом, если вклад объекта в загрязнение жилых зон превышает 0,1 ПДК, то он является источником воздействия на среду обитания и здоровье человека. Поэтому при расчете платы за выбросы от стационарных источников в атмосферный воздух городов применяется коэффициент 1,2.

3.7. Плата за пользование лесным фондом

В 2007 году минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, действовавшие в 2001 году, согласно статье 20 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» применяются с коэффициентом 1,8. Это обусловлено тем, что расчет платежей за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, произведен исходя из объема отпуска древесины на корню и минимальных ставок платы за древесину, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.2001 № 127.

В соответствии с Приложением № 1 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, а также средства от реализации секвестрованной древесины относятся к доходам, закрепляемым за всеми администраторами доходов федерального бюджета.

Поэтому администрирование данных поступлений осуществляется как органами государственной власти Российской Федерации, иными администраторами доходов федерального бюджета, являющимися главными распорядителями средств федерального бюджета, так и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

В Приложении № 3 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» указано, что полностью зачисляются в федеральный бюджет суммы погашения задолженности прошлых лет по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года:

– платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

– лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

– арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню.

В силу статьи 16 ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»:

– средства от реализации невывезенной лесопользователями с мест рубок в течение установленного срока или самовольно срубленной (секвестрованной) древесины, поступающие на счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в установленном порядке в территориальных органах Федерального казначейства федеральным государственным учреждениям, находящимся в ведении федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства, после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и после возмещения материальных затрат, связанных с хранением, раскряжевкой, сортировкой и вывозкой древесины, подлежат зачислению в федеральный бюджет. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области лесного хозяйства определяет нормативы возмещения данных затрат;

– средства, полученные от реализации секвестрованной древесины, находящиеся в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации организаций, осуществляющих ведение лесного хозяйства, после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, подлежат перечислению в федеральный бюджет.

С 1 января 2007 года в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2006 № 201-ФЗ (далее – ФЗ № 201-ФЗ) введен в действие новый Лесной кодекс Российской Федерации (ЛК РФ).

В связи с введением в действие ЛК РФ приказом МПР РФ от 19.11.2007 № 301 (зарег. в Минюсте 30.11.2007 № 10585) утратили силу приказы МПР России, согласно перечню:

– от 14.04.2005 № 97 «Об утверждении Порядка организации и проведения лесных аукционов» (зарег. в Минюсте РФ от 06.06.2005, № 6690);

– от 21.04.2005 № 103 «Об утверждении Порядка организации и проведения лесных конкурсов», (зарег. в Минюсте РФ от 14.06.2005, № 6713);

– от 27.07.2005 № 211 «Об утверждении Порядка пользования участками лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства» (зарег. в Минюсте РФ от 30.08.2005, № 6951);

– от 25.10.2005 № 288 «Об утверждении Перечня должностных лиц государственной лесной охраны Российской Федерации» (зарег. в Минюсте РФ от 23.11.2005, № 7185);

– от 27.12.2005 № 350 «Об утверждении Санитарных правил в лесах Российской Федерации» (зарег. в Минюсте РФ от 16.04.2006 , № 7592);

– от 20.01.2006 № 5 «Об утверждении Типовой схемы проекта организации использования переданного в аренду участка лесного фонда для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей» (зарег. в Минюсте РФ от 21.03.2006, № 7606);

– от 5.04.2006 № 72 «О внесении изменений в Санитарные правила в лесах Российской Федерации, утвержденные Приказом МПР России от 27.12.2005 № 350» (зарег. в Минюсте РФ от 25.04.2006, № 7743);

– от 20.07.2006 № 169 «Об утверждении Положения о порядке освидетельствования мест рубок главного пользования методом аналитико-измерительного дешифрования материалов крупномасштабной аэрофотосъемки в многолесных районах с большим объемом лесозаготовок» (зарег. в Минюсте РФ от 28.08.2006, № 8169);

– от 29.08.2006 № 194 «Об утверждении Порядка утверждения проектов организации рубок главного пользования и ведения лесного хозяйства, планов рубок, проектов организации ведения охотничьего хозяйства на арендованном участке лесного фонда, проектов организации использования переданного в аренду участка лесного фонда для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей» (зарег. в Минюсте РФ от 03.10.2006, № 8354);

– от 29.08.2006 № 195 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2006 № 175» (зарег. в Минюсте РФ от 03.10.2006, № 8358).

Платность использования лесов установлена статьей 1 «Основные принципы лесного законодательства» ЛК РФ. Кроме того, в статье 94 также указано, что использование лесов в Российской Федерации является платным. При этом за использование лесов вносится арендная плата или плата по договору купли-продажи лесных насаждений.

Статьей 72 ЛК РФ определено, что по договору аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, арендодатель предоставляет арендатору лесной участок для использования в различных целях (виды использования лесов указаны в статье 25 ЛК РФ). При этом объектом аренды могут быть только лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и прошедшие государственный кадастровый учет.

Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается на срок от одного года до сорока девяти лет. Арендатор, надлежащим образом исполнивший договор аренды такого лесного участка, по истечении его срока имеет преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок.

В соответствии со статьей 73 ЛК РФ размер арендной платы определяется на основе минимального размера арендной платы. При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов минимальный размер арендной платы исчисляется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке. При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов минимальный размер арендной платы равен произведению ставки платы за единицу площади лесного участка на площадь арендуемого лесного участка. Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта Российской Федерации, муниципальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается по результатам аукциона по продаже права на заключение такого договора, за исключением следующих случаев использования лесов:

– для выполнения работ по геологическому изучению недр, разработки месторождений полезных ископаемых;

– для строительства и эксплуатации водохранилищ, иных искусственных водных объектов, а также гидротехнических сооружений;

– для строительства, реконструкции, эксплуатации линий электропередачи, линий связи, дорог, трубопроводов и других линейных объектов;

– в целях реализации приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов.

При заключении договора аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, изменение условий аукциона на основании соглашения сторон такого договора или по требованию одной из его сторон не допускается.

Кроме договора аренды, новый ЛК РФ установил, что продажа лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности, осуществляется по договору купли-продажи лесных насаждений (статья 75).

Плата по указанному договору, за исключением платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, определяется на основе минимального размера платы (статья 76). При этом минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений равен произведению ставки платы за единицу объема древесины на объем подлежащей заготовке древесины. Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления. А плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд исчисляется по ставкам, устанавливаемым органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Договор купли-продажи лесных насаждений заключается по результатам аукциона по продаже права на заключение такого договора, за исключением отдельных случаев.

Статьей 78 ЛК РФ определены общие положения об аукционах по продаже права на заключение договора аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо права на заключение договора купли-продажи лесных насаждений. А статьей 79 установлен порядок организации и проведения аукциона по продаже права на заключение договора аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или права на заключение договора купли-продажи лесных насаждений.

Кроме того, статьей 24 ФЗ № 201-ФЗ внесены изменения в БК РФ. Так, в соответствии с прежней редакцией абзаца 8 и 9 статьи 51 БК РФ неналоговые доходы федерального бюджета формировались за счет:

– платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 %;

– платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий – по нормативу 100 %.

Согласно новой редакции указанной статьи, неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – по нормативу 100 %.

В статье 57 БК РФ ранее было предусмотрено, что к неналоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относились платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 %. В силу внесенных изменений в федеральный бюджет перечисляется плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, – по нормативу 100 %.